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#財稅#什么是企業財政扶持?

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財政扶持:是各地方政府為了支持本地區企業發展做大,而對入駐企業運用地方財力對企業進行資金補貼。由于各地方各地區發展差別,企業生態群差異,各地經濟特點不同,不同地方政府,不同經濟園區對企業扶持力度,產業導向不盡相同,企業到底注冊哪里?能獲得適合的扶持方案?憑借其十多年持續的財政扶持研究及良好的政府經濟園區關系,數以萬計的企業輸送量,完全可以為企業爭取盡可能好的政策。

為扶持實體企業,上海市經濟和信息化委員會每年有專項扶持資金,通過數十個項目資金渠道發放給符合規定的申請企業。經過幾十家企業的評審之后,我發現有些共性問題,想給有計劃向政府申請財政扶持資金的企業一些建議。

一家注冊資本上億的集團企業,提交超過兩百頁的項目資料,財務資料僅提供了審計報告中的三張表,連附注也沒有。這種與申報要求相去甚遠的情況,首先讓我對該企業的財務管理水平打了一個問號,難道他們看不懂申報要求中對于提供財稅資料的規定?當然另一個可能,他們的審計報告中有瑕疵,避而不交?由于財務資料缺失,這家企業沒有通過我的審核。

還有一家企業提交的審計報告,橫向的文件掃描了一半,就直接上傳系統,在后臺看著只有左半邊的資料哭笑不得:可行性報告寫了近40頁,卻卡在了少了半張紙的審計報告上。至于掃描件上文字像水波紋、文字模糊、歪斜、財務報告上的公章蓋住了數據等問題更是比比皆是,讓我很想扣這些申報單位的卷面分。

另有一家企業注冊資本只有100萬元,申請項目計劃立項投入卻超過900萬元,申請扶持資金200多萬元,可行性報告上寫著自籌資金600多萬元,我看著他們公司審計報告中的資產負債率超過70%的資產負債表,持續兩年虧損的利潤表和資金也捉襟見肘的現金流量表,不禁頭疼。一年級的小朋友開口要幾萬塊錢去做生意,總是讓人很有點忐忑不安。

有的企業考慮到研發人員也要請客吃飯,于是在申請項目時很誠實地把業務招待費放了進去,并且希望市經委支持資金能夠列支這筆招待費用。向政府申請專項支持經費時請考慮一下相關的財政和稅收政策,特別是政府目前支持的都是一些比較前瞻性的帶有較強科研性質的項目,因此,還是請把錢用在真正的項目研究和開發上。

以上情況多少都有點個性化,以下則是一些共性的問題。

首先,項目缺乏企業財務專業人士的支持和把關。絕大多數企業向政府部門提交財政性資金扶持申請時,由于項目資料基本以技術、研發或項目的描述為主,因此一般也都是這幾個部門的人牽頭來準備資料。但是,向政府部門申請扶持資金,相關部門首先會審核項目的可行性,同時為了審核扶持資金申請和使用的合理性,并確保用于規定的范圍,還會對申請企業的財務管理水平有所要求。如果企業無法在提交資料中證明其財務管理的規范性及內控的有效性、資金使用的合規性,則項目很有可能被負責審核財稅資料的專家“槍斃”。

但很可惜的是,很多企業提交的資料往往重技術而輕財務。滿紙都是技術數據的描述,卻無法體現其企業管理和財務管理的水平。一些很有前景的申請項目,或財務資料提交不完整、不規范,或項目資金使用不符合財務規范性要求,或在現金流量表中經營性現金凈流入為負數額情況下,不提交材料證明其能夠自籌資金,這都讓我難以下決心同意核準扶持資金給該企業。

其次,準備和提交資料時不夠認真。有的企業提供的審計報告可能是很小的會計師事務所出具的,審計報告看上去就很簡陋。另外,文件頭朝下的確不是原則性錯誤,但是向政府部門申請資金,提交文件都有格式要求,怎么可以這么不嚴謹?

態度決定成敗。在后臺審閱企業提交的資料,也能看出哪些企業是認認真真準備,很重視這次項目申請,而哪些企業只是抱著試試看的僥幸心理來碰碰運氣。對于前者,只要符合大原則,我一般會從寬考慮,而對于后者,一律從嚴審核。

一、財政扶持資金

(一)做賬

借:銀行存款

貸:營業外收入——財政扶持資金

(二)財政扶持資金不用交增值稅和營業稅。對于所得稅,符合不征稅規定的不征稅,否則要交所得稅。

二、相關規定:

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第一條財政性資金規定:

(一)企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。

(二)對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

本條所稱財政性資金,是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業按規定取得的出口退稅款

財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2009]87號)第一條規定,對企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業能夠提供資金撥付文件,且文件中規定該資金的專項用途;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

根據上述規定,企業取得的財政貼息屬財政性資金。該財政性資金應按上述規定確定是否屬于不征稅收入。 若屬不征稅收入,根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十八條的規定,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 若財政性資金不屬于不征稅收入,則應計入企業的收入總額,計算繳納企業所得稅。

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